【中小微企業(yè)稅費優(yōu)惠】關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告
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財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第12號
為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關稅費政策公告如下：
一,、自2023年1月1日至2027年12月31日,，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅,。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上,，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
二,、自2023年1月1日至2027年12月31日,，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）,、城市維護建設稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,。
三,、對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日,。
四、增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅,、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、耕地占用稅、教育費附加,、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
五,、本公告所稱小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù),。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準,。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè),，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的,，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策,。
六,、本公告發(fā)布之日前，已征的相關稅款,，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還,。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受,。
《財政部?稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部?稅務總局公告2022年第10號）及《財政部?稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第6號）中個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起相應停止執(zhí)行,。
特此公告。
財政部?稅務總局
2023年8月2日
來源：中國政府網(wǎng)
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